Финансовый портал

Правовое регулирование дебиторской задолженности

По своей экономической сути дебиторская задолженность - это коммерческий кредит, предоставленный продавцом покупателю, и его правовые аспекты регулируются положениями ст. 823 Гражданского кодекса РФ. Основное отличие договора коммерческого кредита от договора займа (хотя к договору коммерческого кредита применяются все правила, установленные Гражданским кодексом для договоров займа) состоит в том, что кредитование производится не как отдельная, самостоятельная операция, а в рамках исполнения обязательств по реализации товаров, работ, услуг.

При продажах на условиях коммерческого кредита в договор, заключаемый между сторонами участниками сделки, включается условие, в силу которого одна сторона предоставляет другой возможность оплатить полученные товары, проведенные работы и оказанные услуги позже, т. е. имеет место несовпадение по времени встречных условий договора (например, отгрузки товара и его оплаты). Это несовпадение и влечет за собой возникновение дебиторской задолженности.

Кстати, следует определить, в чем разница между отсрочкой и рассрочкой платежа с точки зрения законодательства.

Отсрочка платежа предусматривает погашение дебиторской задолженности единовременно всей суммой в срок более поздний, чем был отпущен товар (оказана услуга).

Рассрочка платежа предусматривает погашение дебиторской задолженности, возникшей в ходе единовременной поставки, не одним платежом, а несколькими.

Право собственности на товар, предоставленный продавцом покупателю в рамках коммерческого кредита, переходит к последнему непосредственно в момент его фактической передачи (отгрузки со склада продавца, передачи перевозчику для последующей транспортировки и т. д.). Следовательно, в соответствии с нормой, устанавливаемой ст. 146 Налогового кодекса РФ, продавец обязан начислить налог на добавленную стоимость (в случае, если его учетная политика предусматривает начисление данного налога «по отгрузке») со стоимости товара в этот же момент.

Коммерческий кредит, как правило, является беспроцентным (т. е. продавец не предусматривает взыскание с покупателя каких то дополнительных средств (процентов) именно за предоставление такой отсрочки оплаты), если возможность начисления таких процентов за предоставление отсрочки прямо не установлена в тексте договора (ст. 809 Гражданского кодекса РФ). Однако если покупатели не выполняют свои обязательства по оплате товара в срок, установленный договором, то эта ситуация с точки зрения законодательства рассматривается по другому.

Чтобы обезопасить продавца, который вынужден отпускать свой товар на условиях отсрочки платежа, можно рекомендовать включение в тексты договоров, заключаемых с покупателями, пункт о штрафных санкциях, которые можно применить в случае просрочки платежа. Как правило, размер пеней за просрочку платежа каждая компания устанавливает самостоятельно, но соблюдается единый принцип: неоплаченная сумма умножается на установленную договором ставку пеней (за каждый день), а затем умножается на количество дней просрочки.

Для того чтобы договоры были составлены корректно и максимально защищали коммерческие интересы компании, можно посоветовать либо внедрить в компании Положение о составлении и визировании договоров (договор подписывается первым лицом фирмы после получения виз соответствующих служб, которые и будут отвечать за то, что заключаемый договор минимизирует риски неоплаты), либо ввести в действие некие продукционные правила, в которых будет указано, что договоры должны содержать оговорку о применении штрафных санкций за несвоевременную оплату.

К тому же не стоит забывать и о том, что даже если вы не включили в свой договор раздел о начислении пеней в случае просрочки платежа, то существует ст. 395 Гражданского кодекса РФ, которая определяет ответственность за пользование чужими денежными средствами. Одним из видов такого пользования, в соответствии с положениями данной статьи, является их сбережение за счет другого лица (а ведь, не оплачивая товар в срок, покупатель сберегает свои денежные средства и, возможно, использует их в своих целях).

Ст. 395 предусматривает в этом случае возможность взыскания с недобросовестного плательщика пеней, рассчитанных исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска.

Однако если компания, помимо оплаты товара, получила с недобросовестного покупателя пени, то следует помнить, что эти пени должны быть включены в состав доходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли на основании положений п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ, т. е. необходимо заплатить с них налог на прибыль.

А самой главной статьей Гражданского кодекса, которую следует учитывать при продаже товаров, работ, услуг на условиях отсрочки платежа, является ст. 488. В соответствии с ней (если договором не предусмотрено иное отсутствие обременения) товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца, т. е. находится под обременением.

Таким образом, необходимо помнить, что при продажах подобного рода закон защищает продавца от недобросовестного покупателя.

Рейтинг: 
Голосов пока нет

Курсы валют

<a href="http://www.mt5.com/ru/" target="blank">Форекс портал"</a>

Календарь

пн
вт
ср
чт
пт
сб
вс
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
 
Февраль 2018
 

Опрос

Есть ли у Вас вклады в банках ?

Интересно

Классификация акций по группам риска

Для повышения точности оценок риска и эффективности (прежде всего оперативности) управл...